Τροποποιητικές δηλώσεις: Ποιοι θα πρέπει να υποβάλουν μέχρι τέλος 2026 – Τι ισχύει για τα αναδρομικά μισθωτών και συνταξιούχων

Όσοι φορολογούμενοι μέσα στο 2025 έλαβαν αναδρομικά ποσά, θέλουν να «κλείσουν» τεκμήρια, έχουν μεταφέρει τη φορολογική τους κατοικία στο εξωτερικό ή χειρίζονται δηλώσεις αποβιωσάντων, καλούνται να κινηθούν εγκαίρως. Η έγκαιρη υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων δεν είναι απλώς μια τυπική υποχρέωση: είναι το «κλειδί» για να αποφευχθούν πρόστιμα, να εκδοθεί σωστό εκκαθαριστικό και να τακτοποιηθούν οφειλές με τρόπο που να μην πιέζει τον οικογενειακό προϋπολογισμό.

Μισθωτοί, συνταξιούχοι, γιατροί του ΕΣΥ αλλά και άλλες κατηγορίες φορολογουμένων που εισέπραξαν το 2025 αναδρομικά —ανεξάρτητα από το πότε ανάγονται τα ποσά— πρέπει να προχωρήσουν σε τροποποιητικές δηλώσεις για τα έτη που αφορούν τα εισοδήματα αυτά, το αργότερο έως τις 31 Δεκεμβρίου 2026. Η συγκεκριμένη προθεσμία είναι καθοριστική, καθώς οι τροποποιητικές δηλώσεις για αναδρομικά που υποβάλλονται εμπρόθεσμα μέχρι το τέλος του 2026 δεν επιβαρύνονται με πρόστιμα.

Τροποποιητικές δηλώσεις για αναδρομικά μισθωτών και συνταξιούχων: τι ισχύει έως 31/12/2026

Από το φορολογικό έτος 2015 και μετά, η διαδικασία για τα αναδρομικά γίνεται ηλεκτρονικά. Αυτό σημαίνει ότι ο φορολογούμενος δεν χρειάζεται να επισκεφθεί την εφορία για να υποβάλει τις σχετικές τροποποιητικές δηλώσεις, εφόσον η υπόθεση εντάσσεται στο πλαίσιο των ηλεκτρονικών υποβολών.

Η βασική αρχή είναι απλή: υποβάλλεται τροποποιητική δήλωση για κάθε έτος στο οποίο «ανήκουν» τα αναδρομικά. Με άλλα λόγια, αν το 2025 πληρώθηκαν ποσά που αφορούν προηγούμενα έτη, η φορολόγηση και η διόρθωση της εικόνας του εισοδήματος γίνεται με ξεχωριστές τροποποιητικές δηλώσεις ανά έτος.

Πώς υποβάλλονται ηλεκτρονικά οι τροποποιητικές δηλώσεις στο myAADE

Η διαδικασία πραγματοποιείται από τον ίδιο τον υπόχρεο μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE. Τα βασικά βήματα είναι:

1. Είσοδος στον λογαριασμό του φορολογούμενου στο myAADE.
2. Επιλογή του έτους/των ετών στα οποία ανάγονται τα αναδρομικά που εισπράχθηκαν μέσα στο 2025.
3. Επιλογή της λειτουργίας «Τροποποιητική δήλωση και Δήλωση Αναδρομικών Ε1».
4. Έλεγχος των προσυμπληρωμένων κωδικών, όπου εμφανίζονται τα νέα ποσά.
5. Οριστική υποβολή της δήλωσης μέχρι την καταληκτική ημερομηνία, δηλαδή έως 31 Δεκεμβρίου 2026.

Χρήσιμη διευκρίνιση: όταν τα αναδρομικά αφορούν, για παράδειγμα, το φορολογικό έτος 2023, ως «έτος υποβολής δήλωσης» επιλέγεται το 2024 (δηλαδή το έτος κατά το οποίο υποβλήθηκε η δήλωση για τα εισοδήματα του 2023). Αυτό είναι σημείο που συχνά μπερδεύει τους φορολογούμενους, όμως η πλατφόρμα οδηγεί βήμα-βήμα στη σωστή επιλογή.

Νέο εκκαθαριστικό και τρόποι πληρωμής μετά τις τροποποιητικές δηλώσεις

Μετά την οριστική υποβολή, εκδίδεται νέο εκκαθαριστικό σημείωμα, στο οποίο αποτυπώνεται ο πρόσθετος φόρος (εφόσον προκύπτει) από τα αναδρομικά. Η εξόφληση μπορεί να γίνει:

– Είτε εφάπαξ, έως το τέλος Ιανουαρίου 2027,
– Είτε σε έως 24 δόσεις μέσω της πάγιας ρύθμισης.

Για τους συνταξιούχους προβλέπεται και πρόσθετη διευκόλυνση: υπάρχει δυνατότητα εξόφλησης σε έως 48 μηνιαίες δόσεις, με αίτηση στην εφορία. Πρόκειται για επιλογή που μπορεί να αποδειχθεί κρίσιμη, ειδικά όταν τα αναδρομικά αφορούν πολλά έτη και ο φόρος που προκύπτει είναι αυξημένος.

Σημαντικό: όταν οι τροποποιητικές δηλώσεις για αναδρομικά κατατεθούν εμπρόθεσμα έως το τέλος του 2026, δεν επιβάλλονται πρόστιμα. Αυτός είναι και ο βασικός λόγος που η προθεσμία πρέπει να αντιμετωπιστεί ως «κόκκινη γραμμή».

Κάλυψη τεκμηρίων με γονικές παροχές: τι πρέπει να προλάβετε μέσα στο έτος

Πέρα από τα αναδρομικά, αρκετοί φορολογούμενοι αναζητούν τρόπους για να καλύψουν τεκμήρια διαβίωσης ή απόκτησης περιουσιακών στοιχείων. Μία από τις πιο συνηθισμένες λύσεις είναι η επίκληση γονικών παροχών χρηματικών ποσών.

Για να αναγνωριστούν οι σχετικές κινήσεις και να «σταθούν» φορολογικά, οι δηλώσεις πρέπει να υποβληθούν έως το τέλος του έτους. Οι γονικές παροχές χρηματικών ποσών δηλώνονται ψηφιακά στην πλατφόρμα myPROPERTY της ΑΑΔΕ. Η δήλωση μπορεί να συμπληρωθεί και να υποβληθεί είτε από τον δότη (γονέα) είτε από τον δωρεοδόχο (τέκνο), εφόσον δεν υπάρχει συμβολαιογραφικό έγγραφο. Αφού ο ένας συμβαλλόμενος την υποβάλει, ο άλλος θα πρέπει να εισέλθει στο σύστημα και να την αποδεχτεί, ώστε να ολοκληρωθεί οριστικά.

Δηλώσεις αποβιωσάντων: ηλεκτρονική υποβολή και απαραίτητη προϋπόθεση

Οι κληρονόμοι φορολογουμένων που απεβίωσαν οφείλουν να υποβάλουν φορολογική δήλωση για τα ποσά που αποκτήθηκαν μέσα στο 2025 έως την ημερομηνία θανάτου. Η υποβολή των αρχικών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος αποβιωσάντων (φορολογικό έτος 2025) γίνεται ηλεκτρονικά μέσω myAADE, στη διαδρομή:
Εφαρμογές > Δημοφιλείς Εφαρμογές > Δήλωση ΦΕΦΠ (Ε1-Ε2-Ε3).

Καθοριστική προϋπόθεση για να προχωρήσει η ψηφιακή υποβολή είναι να έχει ενημερωθεί προηγουμένως το φορολογικό μητρώο με την ημερομηνία θανάτου και τα στοιχεία των νόμιμων κληρονόμων. Αυτό πραγματοποιείται με την προσκόμιση των απαιτούμενων δικαιολογητικών στην αρμόδια υπηρεσία της ΑΑΔΕ, ώστε στη συνέχεια να «ανοίξει» ο δρόμος για την ηλεκτρονική διαδικασία.

Κάτοικοι εξωτερικού: τι πρέπει να κάνουν όσοι μετέφεραν φορολογική κατοικία

Όσοι μετέφεραν τη φορολογική τους κατοικία εκτός Ελλάδας το προηγούμενο έτος (κάτοικοι εξωτερικού) έχουν επίσης υποχρεώσεις που δεν πρέπει να αφήσουν για την τελευταία στιγμή. Σύμφωνα με το ισχύον πλαίσιο, θα πρέπει να καταθέσουν δήλωση έως τις 31 Δεκεμβρίου 2026, ώστε να είναι φορολογικά τακτοποιημένοι και να αποφευχθούν επιπλοκές.

Η ουσία είναι ότι οι τροποποιητικές δηλώσεις και οι συναφείς διαδικασίες (αναδρομικά, τεκμήρια μέσω γονικών παροχών, δηλώσεις αποβιωσάντων, φορολογική κατοικία εξωτερικού) λειτουργούν σαν «αλυσίδα»: αν χαθεί μία κρίσιμη προθεσμία ή γίνει λάθος επιλογή έτους, μπορεί να προκύψουν πρόσθετες επιβαρύνσεις και καθυστερήσεις. Με σωστό έλεγχο των στοιχείων στο myAADE και έγκαιρη υποβολή, οι τροποποιητικές δηλώσεις ολοκληρώνονται χωρίς πρόστιμα και με ξεκάθαρη εικόνα για τον φόρο, δίνοντας τη δυνατότητα να επιλεγεί και ο πιο διαχειρίσιμος τρόπος πληρωμής έως και το 2027.